Nghị định 253 về thuế TNCN chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026

10 điểm mới của nghị định 253 về thuế TNCN như sau:

2.1 Tăng mức miễn thuế đối với tiền ăn giữa ca lên 1,2 triệu đồng/tháng

Một trong những điểm mới đáng chú ý nhất của nghị định 253/2026/NĐ-CP đó chính là việc điều chỉnh mức miễn thuế đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động.

So với Nghị định 65/2013/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 26/2016/TT-BLĐBXH, mức tiền ăn giữa ca được khống chế ở mức 730.000 đồng/người/tháng. Tuy nhiên, quy định này đã được bãi bỏ theo Thông tư 03/2025/TT-BNV. Từ ngày 01/07/2026, mức miễn thuế được nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, tăng khoảng 1,64 lần so với trước đây, phù hợp hơn với mặt bằng thu nhập và chi phí sinh hoạt hiện nay.

2.2 Lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng không còn giới hạn theo địa bàn  

Theo điểm h khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2026, khoản lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng cho người lao động đang làm việc tại đơn vị, bao gồm tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định điểm đ khoản 2 Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP trước đây, chính sách miễn thuế chỉ áp dụng đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để bố trí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp, khu kinh tế hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi miễn thuế, không còn giới hạn theo địa bàn. Chỉ cần nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng cho người lao động đang làm việc tại đơn vị thì khoản lợi ích về nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đều không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Ngoài ra, điểm h khoản 2 điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP vẫn quy định trường hợp người sử dụng lao động trả thay tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo thì khoản chi này được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo)

2.3 Nâng ngưỡng khấu trừ thuế TNCN 10% đối với thu nhập vãng lai lên 5 triệu đồng/lần 

Một điểm mới tại khoản 2 điều 50 nghị định 253/2026/NĐ-CP là nâng ngưỡng khấu trừ thuế TNDN 10% đối với thu nhập vãng lai từ 2 triệu đồng/lần lên 5 triệu đồng/lần. 

Cụ thể, từ ngày 01/07/2026, tổ chức, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công, tiền thu lao hoặc các khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng (Bao gồm cả trường hợp chi trả sau khi người lao động đã chấm dứt hợp đồng) chỉ phải khấu trừ thuế TNCN 10% khi mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên. 

Trong khi đó, trước đây theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức chi trả thu nhập phải khấu trừ thuế 10% đối với các khoản thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Như vậy, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã tăng ngưỡng khấu trừ thêm 3 triệu đồng/lần, giúp giảm số trường hợp phải khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập vãng lai có giá trị nhỏ.

Ngoài ra, tại khoản 2 điều 50 nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định, nếu thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần, tổ chức trả thu nhập chỉ thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu. Trường hợp cá nhân ước tính tổng thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì có thể làm cam kết theo mẫu của cơ quan thuế để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế TNCN. 

2.4 Không tính thuế đối với phần trợ cấp thôi việc, mất việc vượt mức nếu có quy định nội bộ 

Như vậy, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi đối với khoản trợ cấp thôi việc, mất việc làm. Nếu doanh nghiệp có quy định rõ về mức trợ cấp cao hơn trong các văn bản nội bộ hoặc hợp đồng lao động, thì toàn bộ khoản chi trả, kể cả phần vượt mức theo quy định của pháp luật, đều không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Đây là điểm mới giúp bảo đảm quyền lợi của người lao động và tạo điều kiện cho doanh nghiệp xây dựng chính sách phúc lợi tốt hơn.

Trước đây, theo điểm b khoản 2 điều 2 Ngị định 65/2013/NĐ-CP, chỉ khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm chi trả theo đúng quy định của Bộ Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội mới được miễn thuế TNCN. Phần chi vượt mức quy định vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động. 

 

2.5 Tăng mức tối đa được trừ đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện lên 3 triệu đồng/tháng 

Theo điểm a khoản 2 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ 01/7/2026, người nộp thuế được trừ tối đa 3 triệu đồng/tháng khi xác định thu nhập tính thuế đối với các khoản đóng góp vào quỹ hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ. Mức này bao gồm cả khoản do người sử dụng lao động đóng và khoản người lao động tự đóng (nếu có).

Trước đây, theo điểm a khoản 2 Điều 20 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, mức đóng góp được trừ chỉ tối đa 1 triệu đồng/tháng. So với quy định mới, mức đóng đã tăng thêm 2 triệu đồng so với trước đây giúp người lao động có thêm lợi ích về thuế khi tham gia các chương trình hưu trí và bảo hiểm dài hạn, đồng thời khuyến khích tích lũy tài chính cho giai đoạn sau khi nghỉ hưu.

Từ mức miễn thuế tiền ăn giữa ca, ngưỡng khấu trừ thuế TNCN đến các khoản giảm trừ mới đều ảnh hưởng trực tiếp đến việc tính lương và kê khai thuế. Nếu vẫn xử lý thủ công trên Excel, kế toán rất dễ áp dụng nhầm quy định hoặc bỏ sót chính sách mới. 

2.6 Bổ sung các khoản thu nhập khác thuộc diện chịu thuế TNCN

Một điểm mới tại Điều 16 Nghị định 253/2026/NĐ-CP là hướng dẫn cụ thể các khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025. So với Nghị định 65/2013/NĐ-CP, đây là các loại thu nhập mới được bổ sung vào diện chịu thuế nhằm bao quát các loại tài sản và giao dịch mới phát sinh trong nền kinh tế số.

Cụ thể, điều 16 nghị định 253/NĐ-CP bổ sung 4 nhóm thu nhập gồm:

Thu nhập từ chuyển nhưỡng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”

Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, trừ trường hợp chuyển nhượng lần đầu của cá nhân được cấp hoặc công nhận kết quả giảm phát thải, tín chỉ carbon theo khoản 1 điều 34 Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật

Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và các tài sản số khác theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số

Theo quy định hiện hành, thu nhập từ các giao dịch này của cá nhân cư trú được áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.

2.7 Bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế, giáo dục lên đến 47 triệu đồng/năm

Khoản 2 điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP lần đầu tiên bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế và giáo dục khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của các nhân cư trú.

Như vậy, tổng mức giảm trừ tối đa đối với hai khoản chi này là 47 triệu đồng/năm. Đây là chính sách hoàn toàn mới, bởi Nghị định 65/2013/NĐ-CP chưa có quy định cho phép giảm trừ các khoản chi phí y tế và giáo dục khi tính thuế thu nhập cá nhân.

2.8 Miễn thuế TNCN đối với tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép 

Theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2026, khoản tiền lương, tiền công trả cho người lao động đối với những ngày không nghỉ hằng năm sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu việc chi trả đáp ứng đúng điều kiện và mức hưởng theo khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019, Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.

Nghị định 65/2013/NĐ-CP trước đây chưa có quy định về việc miễn thuế đối với khoản thu nhập này, dẫn đến chưa có căn cứ pháp lý rõ ràng khi xác định nghĩa vụ thuế TNCN.

Việc bổ sung chính sách miễn thuế đối với khoản tiền lương trả cho ngày nghỉ phép chưa sử dụng theo đúng quy định của pháp luật, góp phần bảo đảm quyền lợi cho người lao động và thống nhất các xác định thu nhập chịu thuế.

2.9 Bổ sung chính sach miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở 

Điều 43 Nghị định 253/2026/NĐ-CP lần đầu bổ sung chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Theo đó, cá nhân được miễn thuế nếu chứng chỉ quỹ đã được nắm giữ từ đủ 2 năm trở lên kể từ ngày mua.

2.10 Bổ sung quy định chuyển tiếp khi áp dụng chính sách thuế TNCN từ ngày 01/7/2026

Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã bổ sung quy định chuyển tiếp nhằm hướng dẫn việc áp dụng chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các kỳ tính thuế trước và sau thời điểm 01/7/2026.